关于船员休假制度问题的补充通知
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关于船员休假制度问题的补充通知
关于船员休假制度问题的补充通知
1987年12月7日，国家海洋局
各分局、三所：
局对船员休假问题于一九八六年国海劳（86）189号文件作出规定后，各单位在执行中发现一些问题。为使这项制度更好的发挥作用，加强船队管理，保护船员的健康，现将船员休假制度调整补充如下：
一，船员探望配偶或未婚的探望父母，以及配偶在当地每四年一次到异地探望父母的，均按《国务院关于职工探亲待遇的规定》执行。
二，船员每年享受的公休假五十二天、法定节日假七天原则上安排休息，如遇在海上工作或因其它任务耽误公休的予以补假。
三，为鼓励船员在海上工作，凡一千二百吨（含）以下的船上的船员每出海四天返港后可休息一天，一千二百吨以上的船上的船员每出海六天返港后可休息一天。
四，船员工龄满五年者，开始享受就地年休假五天，此后工龄每满一年加假一天，每人每年就地年休假最多不超过二十天。
局国海劳（86）189号文件规定凡与上述无矛盾的，均可继续执行。
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有这样的一个案例：甲乙婚后生活了十天，旋即离婚。男方请求返还彩礼23600元。最后，人民法院判决女方返还13000元。可惜找不着判决书了，否则可以更为详细的介绍一下这个案例。但是这样的判例实务中并不少见，即在返还彩礼纠纷中，人民法院不是全部支持原告的请求，而是部份支持，部份不予支持，即判令被告返还部份彩礼，部份不予返还。
《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国婚姻法〉若干问题的解释(二)》（以下简称“婚姻法解释二”）第十条对返还彩礼的情形作出了规定，即：
“第十条 当事人请求返还按照习俗给付的彩礼的，如果查明属于以下情形，人民法院应当予以支持：
（一）双方未办理结婚登记手续的；
（二）双方办理结婚登记手续但确未共同生活的；
（三）婚前给付并导致给付人生活困难的。
适用前款第（二）、（三）项的规定，应当以双方离婚为条件。”
其中第一款第（二）项与本案联系密切。从该项规定看，办理结婚登记手续后彩礼是否返还关键是是否共同生活。
简单的说，共同生活的，不予返还彩礼。未共同生活的，返还彩礼。当事人要么共同生活，要么未共同生活。因而，返还彩礼的请求要么支持，要么不支持。怎么会判决返还部份彩礼呢？道理何在呢？笔者分析后认为这里面包含着法律适用的特殊情形。
甲乙办理结婚登记手续后，生活了十天即离婚。“生活了十天”，意味着共同生活了。因为哪怕作了一天夫妻也不能说没有共同生活，只不过共同生活的时间短而已。既然共同生活，依据婚姻法解释二即不属于应当返还彩礼的情形。
但是，婚姻是一辈子的大事，相对于一辈子而言，共同生活十天叫共同生活吗？这样的婚姻具备婚姻的一般属性吗？也不无疑问。生活十天，其实也不叫婚姻。或者说形式上算是共同生活了，实质上远远达不到共同生活的实质性要求。时间太短。如果从这个角度理解，也可以说十天算不上共同生活。如果不叫共同生活，那么依据婚姻法解释二第十条第一款第（二）项，办理结婚登记手续后确未共同生活的，返还彩礼的诉讼请求应予以支持。
本案的判决结果，实质上综合了上述两种情形：第一、基于前一情形，13000元之外的彩礼不予以判决返还。这部分彩礼之所以不返还就是因为“不能说没有共同生活，只不过时间太短而已”。第二、基于后一情形，判决返还彩礼13000元。也就是说相对于一辈子的婚姻大事而言，十天不叫共同生活，彩礼应当返还。从而出现了原告的同一诉请即支持又否定虽矛盾也统一的判决结果。
一般来讲，一个诉请构成一个诉。人民法院能否支持，要看该诉请有没有事实根据和法律依据。一般情况下，有事实根据和法律依据的请求人民法院应予以支持。没有的应予以驳回。像本案这样对于同一诉讼请求既支持又否定，构成了法律适用的特殊情况，有研究的价值。
从法律适用角度分析，法律适用的一般模式是寻找本案事实与什么法律的假定一致，从而依据该法律的处理做出案件的判决。通常事实是确定的，不会既是这个事实又不是这个事实。另一方面，法条的假定通常也是确定的，法律不会说改就改。因而两者同时具备确定性，从而两者对应关系通常也是确定的，不会一个事实既符合这一假定又不符合这一假定。从而一个诉请通常要么给予支持，要么予以驳回，既支持又驳回的情况较为少见。
但是，也有例外。比如说本案。这种例外又是怎么产生的呢？详细分析，我们不难发现，究其原因出现在事实的识别上。也就是说事实虽然确定（婚后生活了十天）但可以有不确定的识别——识别为“共同生活”和“不算共同生活”。从而蕴含了处理的矛盾性。
再仔细分析，我们不得不承认，同一事实并不限定识别（定性）的唯一性。打个比方，通常黑白是分明的，黑就是黑，白就是白。但是也有的颜色说白不是白说黑不叫黑。因为这种颜色处于黑白的临界地带。当一个事实处于两种定性的中间地带时，对它识别就可能出现不唯一性。也就是说一事物与另一事物区别的中间地带为定性的不唯一性创造了条件。
当然这种识别上的双向性一定有限制。以本案为例，假如甲乙生活了十年而不是十天，这一事实再识别为不算共同生活，则与歪曲事实，胡说八道无异，显然不具有合理性。所以这种识别的双向性必然与事物的临界状态有关，否则应当属于定性错误的范畴。
因而，事物的临界状态为定性的不唯一性创造了根据。它产生了一个事实两种识别均有道理的结局，从而指向了不同的假定，也就出现了法律适用的模糊性。我们不妨将这种基于同一事实合理而不唯一的识别，指向两个不同的假定（或者不完全指向一个假定）综合两个不同的处理（或者减损一个处理）进行裁判的情形，称之为法律的模糊适用。
法律的精确适用比较常见。即一个事实通过识别，指向唯一假定产生唯一处理。此时，法律适用不带有模糊性。如果一个事实处于两种识别的中间地带，就可能指向两个不同的假定，从而产生不同的处理。这种情况下对该事实的法律适用带有模糊性。本案既支持彩礼返还的诉讼请求又否定彩礼返还就是这种情形的一个例证。
两人生活了十天，人民法院判决部份返还彩礼，从结果看比全部返还和全部不返还实质更为公正。如果一概否定法律模糊适用，认为彩礼要么应该全部返还要么应该一分钱也不返还，如此才为正确，其实反而达不到不模糊的公正。相反，承认法律的模糊适用反而出现精确的公正。所以，法律的模糊适用对于结果的公正有现实意义。它打破了法律适用的一般模式，构成法律适用的特殊情形。通过本案，笔者认为，在制定法国家，法律的模糊适用应该有其存在的意义和研究的价值。
建设银行
中国人民建设银行与所属信托投资公司脱钩的会计处理规定
建设银行
根据国务院有关文件精神和总行《关于贯彻落实国务院国发11号文件的几点意见》，为做好我行与所属信托投资公司脱钩工作，现将建设银行与所属信托投资公司脱钩会计处理作如下规定。
一、做好脱钩的准备工作，认真清理核实债权债务
各行要认真按照国务院和总行文件精神，组织专门力量对所属信托投资公司所涉债权债务的帐务进行全面清理。属于建设银行独资的信托投资公司，归属行要对其资本金、债权债务关系、财务管理以及各项业务进行全面、彻底的清理。对其下属拨付的营运资本金核算渠道是否正确，各
种债权债务关系是否明确，核算是否准确，对外投资的投向，投资取得的收益是否按时收回。对建设银行募股或与其他单位合资设立的各类信托投资公司，应落实建设银行自身对其进行投资核算的正确性与准确性以及该公司的财务经营状况。各行要根据清理核实情况，按规定调整相应帐务
，并制定相应管理措施，以保证债权债务顺利交接。
认真盘点各项财产物资，发生的财产盘亏盘盈，按有关规定处理。财产物资的交接，要按照交接手续详细抄列清单办理交接。会计档案及有关文件资料编制移交清册办理移交。
二、建设银行独资信托投资公司改建为银行营业性机构的会计处理
（一）帐务结转前信托投资公司经办的有关非银行业务的处理
1．信托投资公司经办的融资租赁业务，按如下方法处理：
（1）采用总额法核算的，应根据“应收租赁款”科目的余额，分别本金和利息相应结转新组建营业机构“××贷款”科目、“催收贷款利息”科目，“未实现租赁收益”科目余额结转新组建营业机构“待转营业收入”科目，同时，原投资公司应将“待转租赁资产”科目余额与“租赁
资产”科目对转，转帐时会计分录：
借：待转租赁资产 ××户
贷：租赁资产 ××单位户
办理上述结转后，由于已经减少了租赁资产，但该项租赁资产的所有权尚未转移，因此对租赁业务的租赁资产应做详细的辅助登记，并将有关租赁业务所有单证等资料要与登记簿一并交改建的银行营业性机构（以下简称“银行机构”）妥善保管，以备查。
（2）采用净额法核算的，将“应收租赁款”科目的余额相应结转新组建营业机构“××贷款”科目，同时将“待转租赁资产”科目余额与“租赁资产”科目对转，转帐手续及辅助登记同上。
（3）转租赁业务的结转。对于转租租入业务，应将“应付转租赁租金”科目余额相应结转银行机构“应付融资租赁款”科目，对于转租租出业务，应将“应收转租赁款”科目余额相应结转组建营业机构“××贷款”科目。办理转租租赁业务，因“待转租赁资产”科目无余额，不必办
理结转。
（4）经过上述调整后，信托投资公司“租赁资产”科目如有余额，应将其结转到银行机构的“固定资产”科目相应帐户。
2．证券业务的处理
（1）信托投资公司设立的证券营业机构，按规定转让的，俟一次收妥全部价款后，凭有关单证（转让合同作附件）办理转帐。收回价款与原拨付的营运资金的差额作投资收益处理。转帐时会计分录：
借：存中央银行存款 存款户
贷：××科目 ××户（原通过该科目拨付营运资金的）
贷：投资收益 其他投资收益户
证券营业机构一时转让不出去的，银行机构应调整与其的资金关系，将原核拨的营运资金暂调整为银行机构对其投资。调整时会计分录：
借：长期投资 其他投资户
贷：××科目 拨付××证券部营运资本金户
已作投资处理的不作帐务调整。
对暂保留的证券营业机构的业务由银行机构按有关文件规定精神管理，其所经办的各项证券业务不办理结转，单独核算，实现的利润并入其管理行。
（2）未设立证券营业机构而经办的有关证券业务，可在新改建的机构内单设专柜核算，暂不结转并表。证券业务按规定管理。
3．投资业务处理
（1）信托投资公司收回委托投资及对外投资的会计处理比照下面“四”之“2”办理。收回委托投资，应将收回的资金退回委托单位。
（2）委托投资不能收回，应按规定将委托投资改为委托单位直接投资的，根据变更协议及有关单证办理转帐。会计分录：
借：委托存款 ××户
贷：委托投资 ××户
（二）帐务的结转
1．根据有权机关批准的实施方案，信托投资公司改建为银行机构后，该银行机构即日起应按规定的银行业务正式营运，并严格按财政部、人民银行制订的《金融企业会计制度》（银行业）、《金融保险企业财务制度》以及《中国人民建设银行会计核算基本规定及会计核算手续》组织
会计核算，一律使用建设银行现行统一的会计科目、会计凭证、会计帐簿和会计报表格式。
2．信托投资公司经办的帐务统一按下列要求办理结转：
（1）公司帐务结转
①信托投资公司在办理向银行机构结转帐务时，公司会计部门应先轧平总帐，根据各科目总帐余额编制“信托投资公司与建设银行会计科目结转对照表”（以下简称“结转对照表”，见附件一）一式三份。同时进行总分核对，明细帐与总帐余额核对一致，根据各科目明细帐户余额编制
“信托投资公司结转银行机构明细帐户余额表”（以下简称“帐户余额表”，见附件二）一式两份。
帐户余额表和科目结转对照表中有关资产、负债及所有者权益各科目（帐户）的余额和结转关系必须经过信贷、计划及审计等有关部门的核实确认，并经分行调整信托投资公司管理体制领导小组负责人签字（共同在“确认书”〈见附件四〉上签署审核意见）。
②公司会计部门根据经确认的帐户余额表的余额数，逐户通过发生额反向结平各科目明细帐余额（如明细帐余额为贷方余额，则借记发生额，结平帐户余额，反之相反），并在明细帐摘要栏注明“结转××银行机构”字样。
③结平各明细帐户余额后，根据科目结转对照表结计总帐，结计总帐后，总帐各科目应均为“零”。同时将一份帐户余额表和一份“结转对照表”连同当日凭证一并装订归档保管，另一份帐户余额表和“结转对照表”留待银行机构作为办理结转的依据，另一份“结转对照表”送同级统
计部门编制结转时的信贷统计月报表。
④结束日营业终了，原公司应按规定编制各种会计报表，连同公司的总帐、明细帐、科目结转对照表、帐户余额表一并归档，永久保管。
（2）银行机构建帐
①根据信托投资公司编制的帐户余额表按照建设银行对应的会计科目逐户建立新帐（通过发生额同向建立新帐，如结转帐户为贷方余额的，建立帐户时贷记发生额，结计贷方余额，反之亦然）。同时根据新的各明细帐户建立总帐。建帐后各科目余额要和“科目结转对照表”核对，并总
、分核对一致。
②帐务结转后，有关在人民银行的存款或其他专业银行的存款，应及时办理更改帐户名称及调换银行印鉴的手续。
③凡涉及对外营业的各项存、贷款等业务，均应及时通知有关客户办理调整帐户帐号的手续。
④鉴于代发行、代兑付有价证券业务连续性的特点，银行机构按规定结转“代发行证券”、“代发行证券款”、“代兑付债券”、“代兑付债券款”等科目时，按有价证券的年度和种类设户，并将原明细帐户自然结转，以便继续办理有关业务时核对。
未发行和已兑付的实物券按建设银行会计制度的有关办法建立表外核算，妥为保管。
银行机构办理帐务结转后，即对外办理各项日常结算业务。
（三）帐务结转后营运资本金的调整
在公司帐务全部结转为银行帐务之后，归属行应调整其与原公司的财务关系，原公司根据双方核对无误的资本投资数额，填制“划转信托投资公司实收资本报告单”（以下简称“报告单”见附件三）一式四份，其中二份送归属行。归属行收到公司上报的报告单核对无误后据以调整长期
投资有关帐户。转帐时根据报告单填制有关凭证（一份报告单作附件）。会计分录：
借：拨付所属营运资本金 ××行户
贷：长期投资 其他投资户
信托投资公司的实收资本大于归属行拨付投资数额的增资部分，应先全数照常办理结转，归属行全数作为上级拨入营运资本金和拨付所属营运资本金处理。
归属行转收后应汇总填制“报告单”报总行审核（增资部分在报告单注明）。总行审核数和上报数不一致时，以总行审核数为准进行调整。
（四）会计报表
正常营运的银行机构要按中国人民建设银行银行会计制度规定的报表种类和格式编制各种会计报表，并按规定程序上报。报表的编报时间和要求按规定执行。
为便于对银行机构业务的监督、考核，该银行机构的归属行在汇总会计报表的同时，应附报一份该银行机构的相关报表，并加注必要的说明。
三、所属独资的信托投资公司经总行批准整盘转让的会计处理
所属独资的信托投资公司经总行批准整盘转让的，其归属行在对公司债权债务进行清理的基础上，按规定先收回投放的各类资金。俟一次收妥全部价款后，凭有关单证（转让合同作附件）办理转帐。
归属行转帐时会计分录：
借：存中央银行款项 存款户
或：××科目 ××户
贷：长期投资 其他投资户
收回价款高于帐面投资的差额，按总行批复的意见办理。
四、建设银行对控股信托投资公司的会计处理
1．公司其他股东要求撤出股份的，撤股后按建设银行所属独资信托投资公司的处理方法处理。
（1）其他股东撤出股份
根据股份转让的程序办理撤股手续，并相应调减原公司的实收资本。原信托投资公司应根据有关单证填制记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：实收资本 ××单位户
贷：存中央银行存款 存款户
（2）其他股东撤出股份后，归属行将公司改建为建设银行的营业性机构，其程序及会计处理比照上述“二”的有关要求办理。
2．公司其他股东要求保留公司，银行要将所持股份转让出去。转让程序及会计处理比照上述“三”的要求办理。
五、建设银行参股的信托投资公司，各归属行一律不再保持股份，全部转让，其转让程序及会计处理比照上述“三”的要求办理
附件略。
1995年8月1日
《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国婚姻法〉若干问题的解释(二)》（以下简称“婚姻法解释二”）第十条对返还彩礼的情形作出了规定，即：
“第十条 当事人请求返还按照习俗给付的彩礼的，如果查明属于以下情形，人民法院应当予以支持：
（一）双方未办理结婚登记手续的；
（二）双方办理结婚登记手续但确未共同生活的；
（三）婚前给付并导致给付人生活困难的。
适用前款第（二）、（三）项的规定，应当以双方离婚为条件。”
其中第一款第（二）项与本案联系密切。从该项规定看，办理结婚登记手续后彩礼是否返还关键是是否共同生活。
简单的说，共同生活的，不予返还彩礼。未共同生活的，返还彩礼。当事人要么共同生活，要么未共同生活。因而，返还彩礼的请求要么支持，要么不支持。怎么会判决返还部份彩礼呢？道理何在呢？笔者分析后认为这里面包含着法律适用的特殊情形。
甲乙办理结婚登记手续后，生活了十天即离婚。“生活了十天”，意味着共同生活了。因为哪怕作了一天夫妻也不能说没有共同生活，只不过共同生活的时间短而已。既然共同生活，依据婚姻法解释二即不属于应当返还彩礼的情形。
但是，婚姻是一辈子的大事，相对于一辈子而言，共同生活十天叫共同生活吗？这样的婚姻具备婚姻的一般属性吗？也不无疑问。生活十天，其实也不叫婚姻。或者说形式上算是共同生活了，实质上远远达不到共同生活的实质性要求。时间太短。如果从这个角度理解，也可以说十天算不上共同生活。如果不叫共同生活，那么依据婚姻法解释二第十条第一款第（二）项，办理结婚登记手续后确未共同生活的，返还彩礼的诉讼请求应予以支持。
本案的判决结果，实质上综合了上述两种情形：第一、基于前一情形，13000元之外的彩礼不予以判决返还。这部分彩礼之所以不返还就是因为“不能说没有共同生活，只不过时间太短而已”。第二、基于后一情形，判决返还彩礼13000元。也就是说相对于一辈子的婚姻大事而言，十天不叫共同生活，彩礼应当返还。从而出现了原告的同一诉请即支持又否定虽矛盾也统一的判决结果。
一般来讲，一个诉请构成一个诉。人民法院能否支持，要看该诉请有没有事实根据和法律依据。一般情况下，有事实根据和法律依据的请求人民法院应予以支持。没有的应予以驳回。像本案这样对于同一诉讼请求既支持又否定，构成了法律适用的特殊情况，有研究的价值。
从法律适用角度分析，法律适用的一般模式是寻找本案事实与什么法律的假定一致，从而依据该法律的处理做出案件的判决。通常事实是确定的，不会既是这个事实又不是这个事实。另一方面，法条的假定通常也是确定的，法律不会说改就改。因而两者同时具备确定性，从而两者对应关系通常也是确定的，不会一个事实既符合这一假定又不符合这一假定。从而一个诉请通常要么给予支持，要么予以驳回，既支持又驳回的情况较为少见。
但是，也有例外。比如说本案。这种例外又是怎么产生的呢？详细分析，我们不难发现，究其原因出现在事实的识别上。也就是说事实虽然确定（婚后生活了十天）但可以有不确定的识别——识别为“共同生活”和“不算共同生活”。从而蕴含了处理的矛盾性。
再仔细分析，我们不得不承认，同一事实并不限定识别（定性）的唯一性。打个比方，通常黑白是分明的，黑就是黑，白就是白。但是也有的颜色说白不是白说黑不叫黑。因为这种颜色处于黑白的临界地带。当一个事实处于两种定性的中间地带时，对它识别就可能出现不唯一性。也就是说一事物与另一事物区别的中间地带为定性的不唯一性创造了条件。
当然这种识别上的双向性一定有限制。以本案为例，假如甲乙生活了十年而不是十天，这一事实再识别为不算共同生活，则与歪曲事实，胡说八道无异，显然不具有合理性。所以这种识别的双向性必然与事物的临界状态有关，否则应当属于定性错误的范畴。
因而，事物的临界状态为定性的不唯一性创造了根据。它产生了一个事实两种识别均有道理的结局，从而指向了不同的假定，也就出现了法律适用的模糊性。我们不妨将这种基于同一事实合理而不唯一的识别，指向两个不同的假定（或者不完全指向一个假定）综合两个不同的处理（或者减损一个处理）进行裁判的情形，称之为法律的模糊适用。
法律的精确适用比较常见。即一个事实通过识别，指向唯一假定产生唯一处理。此时，法律适用不带有模糊性。如果一个事实处于两种识别的中间地带，就可能指向两个不同的假定，从而产生不同的处理。这种情况下对该事实的法律适用带有模糊性。本案既支持彩礼返还的诉讼请求又否定彩礼返还就是这种情形的一个例证。
两人生活了十天，人民法院判决部份返还彩礼，从结果看比全部返还和全部不返还实质更为公正。如果一概否定法律模糊适用，认为彩礼要么应该全部返还要么应该一分钱也不返还，如此才为正确，其实反而达不到不模糊的公正。相反，承认法律的模糊适用反而出现精确的公正。所以，法律的模糊适用对于结果的公正有现实意义。它打破了法律适用的一般模式，构成法律适用的特殊情形。通过本案，笔者认为，在制定法国家，法律的模糊适用应该有其存在的意义和研究的价值。
中国人民建设银行与所属信托投资公司脱钩的会计处理规定
中国人民建设银行与所属信托投资公司脱钩的会计处理规定
建设银行
根据国务院有关文件精神和总行《关于贯彻落实国务院国发11号文件的几点意见》，为做好我行与所属信托投资公司脱钩工作，现将建设银行与所属信托投资公司脱钩会计处理作如下规定。
一、做好脱钩的准备工作，认真清理核实债权债务
各行要认真按照国务院和总行文件精神，组织专门力量对所属信托投资公司所涉债权债务的帐务进行全面清理。属于建设银行独资的信托投资公司，归属行要对其资本金、债权债务关系、财务管理以及各项业务进行全面、彻底的清理。对其下属拨付的营运资本金核算渠道是否正确，各
种债权债务关系是否明确，核算是否准确，对外投资的投向，投资取得的收益是否按时收回。对建设银行募股或与其他单位合资设立的各类信托投资公司，应落实建设银行自身对其进行投资核算的正确性与准确性以及该公司的财务经营状况。各行要根据清理核实情况，按规定调整相应帐务
，并制定相应管理措施，以保证债权债务顺利交接。
认真盘点各项财产物资，发生的财产盘亏盘盈，按有关规定处理。财产物资的交接，要按照交接手续详细抄列清单办理交接。会计档案及有关文件资料编制移交清册办理移交。
二、建设银行独资信托投资公司改建为银行营业性机构的会计处理
（一）帐务结转前信托投资公司经办的有关非银行业务的处理
1．信托投资公司经办的融资租赁业务，按如下方法处理：
（1）采用总额法核算的，应根据“应收租赁款”科目的余额，分别本金和利息相应结转新组建营业机构“××贷款”科目、“催收贷款利息”科目，“未实现租赁收益”科目余额结转新组建营业机构“待转营业收入”科目，同时，原投资公司应将“待转租赁资产”科目余额与“租赁
资产”科目对转，转帐时会计分录：
借：待转租赁资产 ××户
贷：租赁资产 ××单位户
办理上述结转后，由于已经减少了租赁资产，但该项租赁资产的所有权尚未转移，因此对租赁业务的租赁资产应做详细的辅助登记，并将有关租赁业务所有单证等资料要与登记簿一并交改建的银行营业性机构（以下简称“银行机构”）妥善保管，以备查。
（2）采用净额法核算的，将“应收租赁款”科目的余额相应结转新组建营业机构“××贷款”科目，同时将“待转租赁资产”科目余额与“租赁资产”科目对转，转帐手续及辅助登记同上。
（3）转租赁业务的结转。对于转租租入业务，应将“应付转租赁租金”科目余额相应结转银行机构“应付融资租赁款”科目，对于转租租出业务，应将“应收转租赁款”科目余额相应结转组建营业机构“××贷款”科目。办理转租租赁业务，因“待转租赁资产”科目无余额，不必办
理结转。
（4）经过上述调整后，信托投资公司“租赁资产”科目如有余额，应将其结转到银行机构的“固定资产”科目相应帐户。
2．证券业务的处理
（1）信托投资公司设立的证券营业机构，按规定转让的，俟一次收妥全部价款后，凭有关单证（转让合同作附件）办理转帐。收回价款与原拨付的营运资金的差额作投资收益处理。转帐时会计分录：
借：存中央银行存款 存款户
贷：××科目 ××户（原通过该科目拨付营运资金的）
贷：投资收益 其他投资收益户
证券营业机构一时转让不出去的，银行机构应调整与其的资金关系，将原核拨的营运资金暂调整为银行机构对其投资。调整时会计分录：
借：长期投资 其他投资户
贷：××科目 拨付××证券部营运资本金户
已作投资处理的不作帐务调整。
对暂保留的证券营业机构的业务由银行机构按有关文件规定精神管理，其所经办的各项证券业务不办理结转，单独核算，实现的利润并入其管理行。
（2）未设立证券营业机构而经办的有关证券业务，可在新改建的机构内单设专柜核算，暂不结转并表。证券业务按规定管理。
3．投资业务处理
（1）信托投资公司收回委托投资及对外投资的会计处理比照下面“四”之“2”办理。收回委托投资，应将收回的资金退回委托单位。
（2）委托投资不能收回，应按规定将委托投资改为委托单位直接投资的，根据变更协议及有关单证办理转帐。会计分录：
借：委托存款 ××户
贷：委托投资 ××户
（二）帐务的结转
1．根据有权机关批准的实施方案，信托投资公司改建为银行机构后，该银行机构即日起应按规定的银行业务正式营运，并严格按财政部、人民银行制订的《金融企业会计制度》（银行业）、《金融保险企业财务制度》以及《中国人民建设银行会计核算基本规定及会计核算手续》组织
会计核算，一律使用建设银行现行统一的会计科目、会计凭证、会计帐簿和会计报表格式。
2．信托投资公司经办的帐务统一按下列要求办理结转：
（1）公司帐务结转
①信托投资公司在办理向银行机构结转帐务时，公司会计部门应先轧平总帐，根据各科目总帐余额编制“信托投资公司与建设银行会计科目结转对照表”（以下简称“结转对照表”，见附件一）一式三份。同时进行总分核对，明细帐与总帐余额核对一致，根据各科目明细帐户余额编制
“信托投资公司结转银行机构明细帐户余额表”（以下简称“帐户余额表”，见附件二）一式两份。
帐户余额表和科目结转对照表中有关资产、负债及所有者权益各科目（帐户）的余额和结转关系必须经过信贷、计划及审计等有关部门的核实确认，并经分行调整信托投资公司管理体制领导小组负责人签字（共同在“确认书”〈见附件四〉上签署审核意见）。
②公司会计部门根据经确认的帐户余额表的余额数，逐户通过发生额反向结平各科目明细帐余额（如明细帐余额为贷方余额，则借记发生额，结平帐户余额，反之相反），并在明细帐摘要栏注明“结转××银行机构”字样。
③结平各明细帐户余额后，根据科目结转对照表结计总帐，结计总帐后，总帐各科目应均为“零”。同时将一份帐户余额表和一份“结转对照表”连同当日凭证一并装订归档保管，另一份帐户余额表和“结转对照表”留待银行机构作为办理结转的依据，另一份“结转对照表”送同级统
计部门编制结转时的信贷统计月报表。
④结束日营业终了，原公司应按规定编制各种会计报表，连同公司的总帐、明细帐、科目结转对照表、帐户余额表一并归档，永久保管。
（2）银行机构建帐
①根据信托投资公司编制的帐户余额表按照建设银行对应的会计科目逐户建立新帐（通过发生额同向建立新帐，如结转帐户为贷方余额的，建立帐户时贷记发生额，结计贷方余额，反之亦然）。同时根据新的各明细帐户建立总帐。建帐后各科目余额要和“科目结转对照表”核对，并总
、分核对一致。
②帐务结转后，有关在人民银行的存款或其他专业银行的存款，应及时办理更改帐户名称及调换银行印鉴的手续。
③凡涉及对外营业的各项存、贷款等业务，均应及时通知有关客户办理调整帐户帐号的手续。
④鉴于代发行、代兑付有价证券业务连续性的特点，银行机构按规定结转“代发行证券”、“代发行证券款”、“代兑付债券”、“代兑付债券款”等科目时，按有价证券的年度和种类设户，并将原明细帐户自然结转，以便继续办理有关业务时核对。
未发行和已兑付的实物券按建设银行会计制度的有关办法建立表外核算，妥为保管。
银行机构办理帐务结转后，即对外办理各项日常结算业务。
（三）帐务结转后营运资本金的调整
在公司帐务全部结转为银行帐务之后，归属行应调整其与原公司的财务关系，原公司根据双方核对无误的资本投资数额，填制“划转信托投资公司实收资本报告单”（以下简称“报告单”见附件三）一式四份，其中二份送归属行。归属行收到公司上报的报告单核对无误后据以调整长期
投资有关帐户。转帐时根据报告单填制有关凭证（一份报告单作附件）。会计分录：
借：拨付所属营运资本金 ××行户
贷：长期投资 其他投资户
信托投资公司的实收资本大于归属行拨付投资数额的增资部分，应先全数照常办理结转，归属行全数作为上级拨入营运资本金和拨付所属营运资本金处理。
归属行转收后应汇总填制“报告单”报总行审核（增资部分在报告单注明）。总行审核数和上报数不一致时，以总行审核数为准进行调整。
（四）会计报表
正常营运的银行机构要按中国人民建设银行银行会计制度规定的报表种类和格式编制各种会计报表，并按规定程序上报。报表的编报时间和要求按规定执行。
为便于对银行机构业务的监督、考核，该银行机构的归属行在汇总会计报表的同时，应附报一份该银行机构的相关报表，并加注必要的说明。
三、所属独资的信托投资公司经总行批准整盘转让的会计处理
所属独资的信托投资公司经总行批准整盘转让的，其归属行在对公司债权债务进行清理的基础上，按规定先收回投放的各类资金。俟一次收妥全部价款后，凭有关单证（转让合同作附件）办理转帐。
归属行转帐时会计分录：
借：存中央银行款项 存款户
或：××科目 ××户
贷：长期投资 其他投资户
收回价款高于帐面投资的差额，按总行批复的意见办理。
四、建设银行对控股信托投资公司的会计处理
1．公司其他股东要求撤出股份的，撤股后按建设银行所属独资信托投资公司的处理方法处理。
（1）其他股东撤出股份
根据股份转让的程序办理撤股手续，并相应调减原公司的实收资本。原信托投资公司应根据有关单证填制记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：实收资本 ××单位户
贷：存中央银行存款 存款户
（2）其他股东撤出股份后，归属行将公司改建为建设银行的营业性机构，其程序及会计处理比照上述“二”的有关要求办理。
2．公司其他股东要求保留公司，银行要将所持股份转让出去。转让程序及会计处理比照上述“三”的要求办理。
五、建设银行参股的信托投资公司，各归属行一律不再保持股份，全部转让，其转让程序及会计处理比照上述“三”的要求办理
附件略。
1995年8月1日
